初级会计师每日一练(2024年4月27日)

• 1.【单选题】根据工伤保险的相关规定，下列说法中不正确的是( )。
• A.停工留薪期一般不超过12个月
• B.生活不能自理的工伤职工在停工留薪期需要护理的，由所在单位负责
• C.工伤职工在停工留薪期满后仍需治疗的，不再享受工伤医疗待遇
• D.在停工留薪期内，职工的原工资福利待遇不变，由所在单位按月支付
• 参考答案：C
• 解析：本题考核工伤医疗待遇，工伤职工在停工留薪期满后仍需治疗的，继续享受工伤医疗待遇。

• 2.【多选题】根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，应征收车辆购置税的有( )。
• A.挂车
• B.电动自行车
• C.有轨电车
• D.游艇
• 参考答案：AC
• 解析：车辆购置税的征收范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。

• 3.【判断题】税务行政复议机关收到行政复议申请后未按照规定期限审查并作出不予受理决定的，视为拒绝受理。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：税务行政复议机关收到复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。税务行政复议机关收到行政复议申请后未按照规定期限审查并作出不予受理决定的，视为受理。

• 4.【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，连续订立两次固定期限劳动合同后，续订劳动合同的，如果劳动者有下列情形，用人单位可以不订立无固定期限劳动合同，该情形包括( )。
• A.严重违反用人单位的规章制度
• B.严重失职，给用人单位造成重大损害
• C.被依法追究刑事责任
• D.劳动者不能胜任工作
• 参考答案：ABC
• 解析：选项D，根据规定，劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的可以不订立无固定期限劳动合同。

• 5.【判断题】企业破产清算期间，对债权人承受破产企业土地、房屋权属的，应当征收契税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税。

• 6.【单选题】居民企业甲企业，2019年度计入成本、费用的实发合理的工资总额为500万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费50万元、职工教育经费15万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经费、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例依次分别为不超过2％、14％和8％。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2019年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为( )万元。
• A.75
• B.95
• C.575
• D.595
• 参考答案：C
• 解析：(1)工会经费：限额=500×2％=10(万元)，实际发生额12万元超过限额，只能按10万元在税前扣除；(2)职工福利费：限额=500×14％=70(万元)，实际发生额50万元，未超过限额，据实在税前扣除；(3)职工教育经费：限额=500×8％=40(万元)，实际发生额15万元未超过限额，可以全额在税前扣除；(4)甲企业2019年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计=500+10+50+15=575(万元)。

• 7.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产的最低折旧年限为3年的是( )。
• A.建筑物
• B.生产设备
• C.汽车
• D.电子设备
• 参考答案：D
• 解析：(1)选项A：建筑物的最低折旧年限为20年；(2)选项B：生产设备的最低折旧年限为10年；(3)选项C：汽车的最低折旧年限为4年。

• 8.【多选题】根据印花税法律制度的规定，下列属于印花税纳税义务人的有( )。
• A.因其发明创造，经申请依法取得国家专利机关颁发的专利证书的某人
• B.在国外领受但在国内使用应税凭证的某人
• C.以电子形式签订买卖合同的当事人
• D.与银行签订借款合同的外商投资企业
• 参考答案：BCD
• 解析：(1)选项A：2022教材根据税法变动，取消对权利、许可证照每件征收5元印花税的规定；(2)选项B：属于应税凭证的使用人；(3)选项C：以电子形式签订的各类应税凭证的当事人也属于印花税的纳税义务人；(4)选项D：与银行签订借款合同的外商投资企业也是印花税的纳税义务人。  

• 9.【单选题】关于劳动合同的订立，下列说法中正确的是( )。
• A.所有签订劳动合同的劳动者都必须年满16周岁，有劳动权利能力和行为能力
• B.用人单位与劳动者建立劳动关系，必须订立书面劳动合同
• C.劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，无须向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬
• D.用人单位自用工之日起满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同
• 参考答案：D
• 解析：文艺、体育、特种工艺单位录用人员，其年龄可以小于16周岁；非全日制用工双方当事人可以订立口头协议；劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，无须向劳动者支付经济补偿，但是应当依法向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬。

• 10.【多选题】下列个人收入应计入职工基本养老保险缴费工资基数的有( )。
• A.工资
• B.用人单位与员工解除劳动关系时支付的一次性补偿
• C.津贴
• D.劳动保护费
• 参考答案：AC
• 解析：缴费工资基数，一般为职工本人上一年度月平均工资。月平均工资按照国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算，包括工资、奖金、津贴、补贴等收入，不包括用人单位承担或者支付给员工的社会保险费、劳动保护费、福利费、用人单位与员工解除劳动关系时支付的一次性补偿以及计划生育费用等其他不属于工资的费用。

• 1.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，可以享有加计扣除的有( )。
• A.企业安置残疾人员所支付的工资
• B.企业购置节能节水专用设备的投资
• C.创业投资企业投资未上市的中小高新技术企业满3年
• D.新技术、新产品、新工艺的研究开发费用
• 参考答案：AD
• 解析：本题考核企业所得税税收优惠政策。选项A，按照100％加计扣除；选项B，企业购置并实际使用相关规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；选项C，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；选项D，计入当期损益的，按照研究开发费用的75％加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的175％摊销。

• 2.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列以汇兑方式结算的款项中，汇款人可以申请撤销的是(  )。
• A.汇出银行已经汇出的款项
• B.汇入银行已发出收账通知的款项
• C.收款人拒绝接受的款项
• D.汇出银行尚未汇出的款项
• 参考答案：D
• 解析：汇款人对汇出银行“尚未汇出”的款项可以申请撤销。

• 3.【判断题】劳务派遣单位或者用工单位与劳动者发生劳动争议的，应当以劳务派遣单位和用工单位为劳动仲裁的共同当事人。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：劳务派遣单位或者用工单位与劳动者发生劳动争议的，应当以劳务派遣单位和用工单位为劳动仲裁的共同当事人。劳动者与个人承包经营者发生争议,依法向仲裁委员会申请仲裁的,应当将发包的组织和个人承包经营者作为共同当事人。

• 4.【多选题】根据《人民银行结算账户管理办法》的规定，下列各项中，属于一般存款账户使用范围的有（ ）。
• A.办理借款转存
• B.办理借款归还
• C.办理现金支取
• D.办理现金缴存
• 参考答案：ABD
• 解析：一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。

• 5.【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于委托收款结算方式的表述，不正确的有(  )。
• A.以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称
• B.银行在为单位办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通知付款人交足存款
• C.单位凭已承兑的商业汇票办理款项结算，可以使用委托收款结算方式
• D.委托收款仅限于异地使用
• 参考答案：BD
• 解析：选项B错误。银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书； 选项D错误。委托收款在同城、异地均可以使用。

• 6.【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人存在下列情形，税务机关有权核定其应纳税额的有( )。
• A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
• B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
• C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
• D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
• 参考答案：ABCD
• 解析：除选项ABCD所述情形外，税务机关有权核定其应纳税额的情形还有：(1)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。(2)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

• 7.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（ ）。
• A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除
• B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14％的部分，准予在以后纳税年度结转扣除
• C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除
• D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除
• 参考答案：B
• 解析：选项B：在经济法基础企业所得税的考查范围内，允许依法“结转扣除”的费用有：(1)职工教育经费；(2)广告费和业务宣传费支出；(3)公益性捐赠支出(3年内)；(4)保险企业的手续费及佣金支出。

• 8.【单选题】下列关于耕地占用税的说法中，正确的是（ ）。
• A.占用菜地开发花圃属于耕地占用税征收范围
• B.占用林地从事农业建设属于耕地占用税征收范围
• C.占用食品加工厂用地属于耕地占用税征收范围
• D.占用鱼塘建房属于耕地占用税征收范围
• 参考答案：D
• 解析：耕地占用税的征税范围包括纳税人为建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。 耕地，是指用于种植农作物的土地。占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，按规定缴纳耕地占用税。 选项C，占用加工厂，不属于耕地占用税的范畴。 选项AB，占用土地从事的农业建设，不属于耕地占用税的范畴。 选项D，鱼塘属于耕地，占用耕地建房是从事非农业建设，需要缴纳耕地占用税。

• 9.【单选题】下列业务中，一般纳税人允许开具增值税专用发票的是(  )。
• A.向个人销售修理、修配劳务
• B.向个体经营者零售烟酒、食品
• C.向一般纳税人销售货物
• D.向个人销售房屋
• 参考答案：C
• 解析：选项A、B、D情形均不得开具增值税专用发票。

• 10.【单选题】甲企业生产150吨炉渣，30吨在符合国家和地方环境保护标准的设施中贮存，100吨综合利用且符合国家和地方环境保护标准，其余倒置弃于空地。已知炉渣适用的环境保护税税额为25元／吨。下列计算环境保护税的列式中，正确的是( )。
• A.(150-100-30)×25=500(元)
• B.(150-30)×25=3000(元)
• C.(150-100)×25=1250(元)
• D.150×25=3750(元)
• 参考答案：A
• 解析：(1)企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税；因此，甲企业在符合国家和地方环境保护标准的设施中贮存的30吨炉渣，不缴纳环境保护税。(2)纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，暂予免征环境保护税；因此，甲企业综合利用且符合国家和地方环境保护标准的100吨炉渣，暂免征收环境保护税。综上，甲企业应纳环境保护税=(150-30-100)×25=500(元)。

• 11.【单选题】根据关税法律制度的规定，下列关于出口货物关税完税价格的计算公式中，正确的是（ ）。
• A.关税完税价格=离岸价格÷(1-出口税率)
• B.关税完税价格=离岸价格÷(1+出口税率)
• C.关税完税价格=离岸价格×(1-出口税率)
• D.关税完税价格=离岸价格×(1+出口税率)
• 参考答案：B
• 解析：出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。计算公式为：出口货物完税价格=离岸价格÷(1+出口税率)。

• 1.【单选题】[2023年真题]下列各项中，会影响营业利润的是（ ）。
• A .外购材料的运输费
• B .与日常活动无关的政府补助
• C .生物资产在郁闭后发生的管护费用
• D .原材料因自然灾害毁损发生的净损失
• 参考答案：C
• 解析：选项A：外购材料的运输费计入原材料成本。 选项B：通过营业外收入核算 选项D：通过营业外支出核算

• 2.【判断题】政府决算报告通常采用收付实现制，政府财务报告采用权责发生制（  ）
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：政府决算报告的编制基础为收付实现制，政府财务报告的编制基础为权责发生制。

• 3.【多选题】下列各项中，工业企业应通过“其他业务成本”科目核算的有（ ）。
• A.结转销售商品成本
• B.出租包装物的摊销额
• C.出租无形资产的摊销额
• D.出售多余原材料的成本
• 参考答案：BCD
• 解析：结转销售商品成本应通过“主营业务成本”科目核算。

• 4.【单选题】下列各项中，应记入“应收票据”科目借方的是（ ）。
• A .提供服务收到的商业承兑汇票
• B .提供服务收到的银行本票
• C .销售商品收到的银行汇票
• D .销售原材料收到的转账支票
• 参考答案：A
• 解析：选项B：银行本票通过”其他货币资金“科目核算； 选项C：银行汇款通过“其他货币资金”科目核算； 选项D：支票通过“银行存款”科目核算。

• 5.【判断题】企业投资者通常关心企业的财务状况、经营成果和现金流量等会计信息，有助于投资者根据相关会计信息作出理性的投资决策。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：会计目标，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务报告使用者提供企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。

• 6.【多选题】下列各项中，属于利润表的作用的有( )。
• A.帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况
• B.有助于使用者预测企业净利润的持续性
• C.有助于使用者分析判断企业净利润的质量及其风险
• D.评价企业经营管理效率
• 参考答案：BCD
• 解析：利润表的主要作用是有助于使用者分析判断企业净利润的质量及其风险，评价企业经营管理效率，有助于使用者预测企业净利润的持续性，从而作出正确的决策。选项A属于资产负债表的作用。

• 7.【单选题】[2023年真题]2022年年初，某企业所有者权益总额为2800万元，当年实现净利润900万元，提取盈余公积90万元，向投资者分配现金股利400万元，本年度接受投资者追加现金投资60万元，2022年年末，该企业所有者权益总额为（ ）万元。
• A .3360
• B .3300
• C .3760
• D .3270
• 参考答案：A
• 解析：2022年末，该企业所有者权益总额为=2800+900-400+60=3360. 提取盈余公积属于所有者权益内部一增一减。 借：利润分配—提取法定盈余公积 90 贷：盈余公积—法定盈余公积 90

• 8.【单选题】2022年3月2日，甲公司购入乙公司发行的公司债券作为交易性金融资产核算。购买价款为1298万元，另支付交易费用2万元。该债券系乙公司2022年3月1日发行的2年期公司债券。至2022年6月30日，该债券的公允价值为1200万元。甲公司于2022年7月2日将其全部出售，取得价款1180万元，不考虑增值税等相关因素，则出售时甲公司应当确认的投资收益为（ ）万元。
• A.118
• B.-118
• C.20
• D.-20
• 参考答案：D
• 解析：企业出售交易性金融资产时，应当将出售时交易性金融资产的公允价值与其账面价值余额之间的差额作为投资收益进行会计处理。 因此出售时甲公司应当确认的投资收益=处置时收到的价款-处置时交易性金融资产的最新账面价值=1180-1200=-20(万元)。 具体分录如下： 1、购入处理： 借：交易性金融资产一乙公司债券一成本 1298 投资收益 2 贷：其他货币资金一存出投资款 1300 2、债券价格下跌处理： 借：公允价值变动损益一乙公司债券 98 贷：交易性金融资产一乙公司债券一公允价值变动 98 注：公允价-账面价1200-1298=-98 3、出售处理： 借：其他货币资金一存出投资款 1180 交易性金融资产一乙公司债券一公允价值变动 98 投资收益一乙公司债券 20 贷：交易性金融资产一乙公司债券一成本 1298

• 9.【判断题】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。

• 10.【多选题】下列各项中，应计入应收账款的有（ ）。
• A.预付职工差旅费
• B.代购货单位垫付的运杂费
• C.销售产品应收取的款项
• D.对外提供服务应收取的款项
• 参考答案：BCD
• 解析：预付职工差旅费通过“其他应收款”科目核算。

• 1.【多选题】以下关于期间费用的说法中，正确的有( )。
• A.当实际发生现金折扣时，销货方应增加期间费用总额
• B.当实际发生现金折扣时，购货方应冲减期间费用总额
• C.消费税的发生不应影响期间费用总额
• D.行政管理部门发生的固定资产修理费用增加期间费用总额
• 参考答案：ABCD
• 解析：实际发生现金折扣时，销货方借记“财务费用”，贷记“应收账款”，购货方则借记“应付账款”，贷记“财务费用”；消费税计入税金及附加，不影响期间费用总额；行政管理部门发生的固定资产修理费用时，借记“管理费用”，贷记“银行存款”。

• 2.【多选题】可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去（ ）的净值。
• A.进一步加工成本
• B.销售所需的预计税金
• C.销售费用
• D.办公费用
• 参考答案：ABC
• 解析：可变现净值，是指在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。选项ABC正确。

• 3.【判断题】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：考点：第二章——固定资产计提折旧

• 4.【判断题】资产负债表中确认的资产都是企业拥有的资产，不包括企业没有拥有但能够实施控制的资产。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：有的资产不是企业所拥有的，但属于企业控制的，如租入的相当长时间的固定资产（使用权资产），也应列示在资产负债表中。

• 5.【判断题】在执行内部控制过程中，可以不用搜集企业的外部信息。(　　)
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：内部控制的过程中，应当涵盖信息收集、整理、传递与运用的全过程，包括会计确认、计量、记录和报告等会计信息和生产经营管理活动中非财务信息以及可能对企业产生影响的外部信息的收集整理与传递使用的全面控制。

• 6.【多选题】下列各项中，属于成本类科目的有( )。
• A.生产成本
• B.管理费用
• C.制造费用
• D.长期待摊费用
• 参考答案：AC
• 解析：管理费用属于损益类科目，长期待摊费用属于资产类科目。

• 7.【单选题】甲公司于2021年8月3日，溢价购入乙公司当日发行的5年期到期一次还本付息债券，合同现金流量特征仅为本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，甲公司将其作为债权投资进行核算，并于每年年末计提利息。2021年末，甲公司按照票面利率确认应计利息20万元，利息调整的摊销额为3万元，甲公司2021年末该债券投资对营业利润的影响金额为( )万元。
• A.23
• B.20
• C.3
• D.17
• 参考答案：D
• 解析：因溢价购入该债券，初始确认时“债权投资——利息调整”科目在借方： 借：债权投资——面值                ——利息调整   贷：银行存款 后续相应的摊销在贷方，所以2021年末对营业利润的影响金额=确认的投资收益金额=20-3=17(万元)。故选D。 借：债权投资——应计利息20   贷：投资收益17     债权投资——利息调整3

• 8.【多选题】下列各项中，关于汇总凭证表述正确的有（  ）。
• A.汇总凭证是指在会计的实际工作日，为了简化记账凭证的填制工作，将一定时期记录同类经济业务的原始凭证汇总编制的一张汇总凭证
• B.发料凭证汇总表属于汇总凭证
• C.限额领料单属于汇总凭证
• D.汇总凭证可以将两类或两类以上的经济业务汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上
• 参考答案：AB
• 解析：选项C，属于累计凭证；选项D，必须是同类经济业务，所以不正确。

• 9.【多选题】企业采用权益法核算长期股权投资的，下列各项中，投资方不应确认投资收益的有（ ）。
• A.在持有期间收到现金股利
• B.出售长期股权投资时取得的实际价款与其账面价值的差额
• C.被投资方宣告分配现金股利
• D.被投资方其他综合收益发生变动
• 参考答案：ACD
• 解析：选项A，收到现金股利时借记“银行存款”，贷记“应收股利”。选项c，投资方借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”；选项D，投资方应调整“其他综合收益”，“长期股权投资”科目。

• 10.【单选题】下列各项中，通过“其他应收款”科目核算的是（ ）。
• A.应收的出租包装物租金
• B.预付的购货款
• C.应向购货方收取的代垫的运杂费
• D.收取的出租包装物押金
• 参考答案：A
• 解析：本题考核其他应收款科目的核算范围。其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；存出保证金，如租入包装物支付的押金;其他各种应收、暂付款项。选项B，计入预付账款；选项C，计入应收账款；选项D，计入其他应付款。

• 11.【判断题】企业处置无形资产的净收益应当计入营业外收入中。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：企业处置无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税费后的差额作为资产处置损益进行会计处理。