初级会计师每日一练(2025年1月18日)

• 1.【多选题】根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，劳动者不需要通知用人单位即可解除劳动合同的情况有（ ）。
• A.用人单位未及时足额支付劳动报酬的
• B.用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动者劳动的
• C.用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的
• D.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险的
• 参考答案：BC
• 解析：选项AD：属于劳动者可以随时通知解除劳动合同的情形。

• 2.【单选题】甲代理记账机构接受乙公司委托为其办理代理记账业务，不属于甲代理记账机构业务范围的是（ ）。
• A.填制记账凭证
• B.日常货币收支和保管
• C.向税务机关提供税务资料
• D.对外提供财务报告
• 参考答案：B
• 解析：选项B，属于委托人应当履行的义务。

• 3.【单选题】甲房地产公司开发一项房地产项目，2019年11月，该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额为20045万元。已知土地增值税税率为40％，速算扣除系数为5％，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
• A.(31000-20045)×40％-31000×5％=2832(万元)
• B.(31000-20045)×40％-20045×5％=3379．75(万元)
• C.31000 × 40％-20045×5％=11397．75(万元)
• D.31000×40％-(31000-20045)×5％=11852．25(万元)
• 参考答案：B
• 解析：土地增值税应纳税额=增值额(31000-20045)×适用税率-扣除项目金额(20045)×速算扣除系数。

• 4.【判断题】根据消费税法律制度的规定宝石坯应按规定征收消费税。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，对宝石坯应按规定征收消费税。

• 5.【判断题】纳税人出口货物，适用零税率，但是，国务院另有规定的除外。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：纳税人出口货物,税率为零;但是，国务院另有规定的除外。

• 6.【判断题】对国家税务总局的行政行为不服的，向国务院申请行政复议。(  )
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：对国家税务总局作出的行政行为不服的，向“国家税务总局”申请行政复议；对其“行政复议决定”不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决；国务院的裁决为终局裁决。

• 7.【判断题】发卡机构向信用卡持卡人收取的违约金和年费，应计收利息。( )
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：发卡机构对向持卡人收取的违约金和年费、取现手续费、货币兑换费等服务费用不得计收利息。

• 8.【多选题】下列选项中，关于医疗期的说法正确的有( )。
• A .医疗期3个月的，按6个月内累计病休时间计算
• B .医疗期包括公休、法定节假日
• C .医疗期从病休第一天开始累计
• D .计算医疗期9个月的，按18个月内累计病休时间计算
• 参考答案：ABC
• 解析：医疗期9个月的，按15个月内累计病休时间计算 。 【考查考点】第八章－医疗期

• 9.【单选题】下列关于消费税征收范围的表述中，错误的是( )。
• A.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税
• B.纳税人将自产自用的应税消费品用于馈赠、赞助的，缴纳消费税
• C.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，再缴纳一道消费税
• D.卷烟在生产和批发两个环节均征收消费税
• 参考答案：C
• 解析：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税。

• 10.【多选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税计税单位的有（ ）。
• A.整备质量每吨
• B.艇身长度每米
• C.每辆
• D.净吨位每吨
• 参考答案：ABCD
• 解析：(1)选项A：商用货车、挂车、专用作业车和轮式专用机械车，以“整备质量每吨”为计税单位；(2)选项B：游艇以“艇身长度每米”为计税单位；(3)选项C：乘用车、商用客车、摩托车以“每辆”为计税单位；(4)选项D：机动船舶、非机动驳船、拖船以“净吨位每吨”为计税单位。

• 1.【单选题】下列各项中，属于营利法人的是( )。
• A.社会团体
• B.政府机关
• C.有限责任公司
• D.事业单位
• 参考答案：C
• 解析：(1)选项AD：属于非营利法人；(2)选项B：属于特别法人。

• 2.【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳增值税的有( )。
• A.果农销售自产水果
• B.药店销售避孕药品
• C.王某销售自己使用过的空调
• D.直接用于教学的进口设备
• 参考答案：ABCD
• 解析：(1)选项A：农业生产者销售的自产农产品免征增值税；(2)选项B：避孕药品和用具免征增值税；(3)选项C：其他个人销售的自己使用过的物品免征增值税；(4)选项D：直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。

• 3.【单选题】下列行为中，应视同销售货物征收增值税的是(  )。
• A.将外购货物用于个人消费
• B.将外购货物用于免税项目
• C.将外购货物无偿赠送他人
• D.将外购货物用于集体福利
• 参考答案：C
• 解析：选项C，外购货物“对外”(用于赠送)，视同销售；选项AD，外购货物“对内”(用于集体福利或个人消费)，进项税额不得抵扣；选项B，将外购货物，用于“免征增值税项目”的，进项税额不得抵扣。

• 4.【单选题】甲厂将自产的食用油作为福利发放给本厂职工，该批食用油账面成本为20万元，成本利润率为10％；按当月甲厂同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为45万元；按其他纳税人同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为42万元。甲厂发放职工福利的该批食用油计征增值税的销售额为（ ）万元。
• A.20
• B.22
• C.42
• D.45
• 参考答案：D
• 解析：视同销售货物行为，无销售额时，应当按下列顺序核定销售额： ①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ③按组成计税价格确定。 本题中，从上到下选择，因为甲公司有同类货物的平均销售价格（45万），所以选用第①种情况，销售额为45万。 【提示】按顺序核定的含义为，若①不符合则选②，若②还不符合则选③；

• 5.【单选题】下列属于税收保全措施的是（ ）
• A.担保
• B.拍卖
• C.冻结
• D.阻止出境
• 参考答案：C
• 解析：税务机关可以采取的税收保全措施包括: ①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。

• 6.【单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列情形中，不需要撤销单位银行结算账户的是（ ）。
• A.宣告破产
• B.因迁址需要变更开户银行
• C.被吊销营业执照
• D.法定代表人死亡
• 参考答案：D
• 解析：应当撤销单位银行结算账户的情形包括：(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的；(2)注销、被吊销营业执照的；(3)因迁址需要变更开户银行的；(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。

• 7.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定原则的表述中，正确的有（ ）。
• A.转让不动产所得，按照不动产所在地确定
• B.股息所得，按照分配所得的企业所在地确定
• C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
• D.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
• 参考答案：ABCD
• 解析：根据企业所得税法律制度的规定，来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定: 1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定; 2. 提供劳务所得，按照劳务发生地确定; 3. 转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定; 4. 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定; 5. 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定; 6. 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

• 8.【多选题】根据票据法律制度规定,下列选项中,属于汇票持票人行使追索权时可以请求被追索人清偿的款项有（  ）
• A.汇票金额自到期日起至清偿日止,按照中国人民银行规定的相关利率计算的利息
• B.发出通知书的费用
• C.因汇票金额被拒绝支付而导致的利润损失
• D.因汇票金额被拒绝支付导致追索人对他人违约而支付的违约金
• 参考答案：AB
• 解析：追索金额包括汇票金额、利息和费用,但不包括持票人的间接损失。因此,只有选项AB符合题意。

• 9.【单选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于企业财务会计报告组成部分的是(  )。
• A.审计报告
• B.财务情况说明书
• C.会计报表
• D.会计报表附注
• 参考答案：A
• 解析：(1)年度、半年度企业财务会计报告包括会计报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。(2)审计报告，是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

• 10.【单选题】位于市区的A楼，占用土地面积为5000平方米，建筑使用面积为20000平方米，甲公司和乙国家机关共同使用A楼办公，占用面积比例为4：1。已知A楼所在地城镇土地使用税年单位税额为每平方米5元，有关甲公司每年应缴纳的城镇土地使用税，下列计算正确的是（ ）。
• A.5000×5
• B.5000×4／5×5
• C.20000×5
• D.20000×4／5×5
• 参考答案：B
• 解析：(1)城镇土地使用税的计税依据为实际占用的土地面积，而非建筑使用面积，选项CD错误；(2)国家机关自用的土地免税，甲公司仅就自己占用的部分缴纳城镇土地使用税即可。

• 11.【判断题】除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金允许在企业所得税前扣除。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：本题考核企业所得税禁止扣除项目的规定。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除。

• 1.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，2022年8月18日向A公司销售其生产的儿童自行车2000件，每件商品的单价是100元(不含增值税)，每件商品的成本是60元，由于是成批销售，甲公司给予A公司10％的优惠，则甲公司应确认的应收账款的金额是( )元。
• A.203400
• B.200000
• C.180000
• D.334000
• 参考答案：A
• 解析：确认收入时： 借：应收账款 203400 贷：主营业务收入 180000 【2000*100*（1-10%）】 应交税费——应交增值税(销项税额) 23400（180000 *13%） 结转成本： 借：主营业务成本 120000 （2000*60） 贷：库存商品 120000 所以计入应收账款的金额是203400元。

• 2.【多选题】下列各项中，应计入企业其他业务收入的有（ ）。
• A.出售材料的收入
• B.随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入
• C.股权投资取得的现金股利收入
• D.出租固定资产的现金收入
• 参考答案：ABD
• 解析："其他业务收入""科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。该企业的股权投资取得的现金股利收入应该计入投资收益核算，不计入其他业务收入。

• 3.【多选题】成本按照成本性态划分，可分为（  ）。
• A.固定成本
• B.变动成本
• C.作业成本
• D.混合成本
• 参考答案：ABD
• 解析：成本按照成本性态划分，可分为固定成本、变动成本和混合成本。

• 4.【单选题】远发公司2020年1月初所有者权益构成情况为：实收资本10000万元，资本公积2000万元，盈余公积2000万元，未分配利润800万元。2020年度实现利润总额5800万元(其中包括国债利息收入200万元)，适用的企业所得税税率为25％，无其他调整事项。则2020年12月31日远发公司可供分配利润为（ ）万元。
• A.5200
• B.5150
• C.5000
• D.4760
• 参考答案：A
• 解析：2020年远发公司实现的净利润=利润总额-所得税费用=5800-（5800-200）×25％=4400（万元）； 2020年12月31日远发公司可供分配利润=当年实现净利润+年初未分配利润+其他转入=4400+800+0=5200(万元)。

• 5.【单选题】下列各项中，属于对往来款项进行清查时应该采用的方法是（ ）。
• A.定期盘点法
• B.实地盘存法
• C.与银行核对账目法
• D.发函询证法
• 参考答案：D
• 解析：此题考核往来款项的清查。往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项。往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。

• 6.【单选题】某企业2022年11月确认短期借款利息费用7．2万元(不考虑增值税)，收到银行活期存款利息收入1．5万元。开具银行承兑汇票支付手续费0．5万元(不考虑增值税)。不考虑其他因素，该企业11月份利润表中“财务费用”项目的本期金额为（ ）万元。
• A.5．7
• B.5．2
• C.7．7
• D.6．2
• 参考答案：D
• 解析：本题考核财务费用项目的填列。11月份企业利润表中“财务费用”项目的本期金额=7．2-1．5+0．5=6．2(万元)。

• 7.【多选题】下列各项中。事业单位应通过“应缴财政款”科目核算的有( )。
• A.应交的增值税
• B.应缴国库的款项
• C.应缴财政专户的款项
• D.应交的所得税
• 参考答案：BC
• 解析：应缴财政款是指单位取得或应收的按照规定应当上缴财政的款项，包括应缴国库的款项和应缴财政专户的款项。

• 8.【判断题】当企业将商品转移给客户，客户取得了相关商品的控制权，意味着企业履行了合同履约义务。此时，企业应确认收入。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：A
• 解析：当企业将商品转移给客户，客户取得了相关商品的控制权，意味着企业履行了合同履约义务。此时，企业应确认收入。

• 9.【单选题】会计科目和会计账户的本质区别在于（ ）。
• A.反映的经济业务不同
• B.记录资产和权益的内容不同
• C.记录资产和权益的方法不同
• D.会计账户有结构，而会计科目无结构
• 参考答案：D
• 解析：会计科目与账户口径一致，性质、内容相同，区别在于账户的格式和结构，而会计科目没有。

• 10.【多选题】下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的有（ ）。
• A.计提的短期借款利息
• B.一次性还本付息的债券利息
• C.企业发行企业债券应支付的利息
• D.分期付息到期还本长期借款应支付的利息
• 参考答案：ACD
• 解析：“其他应付款”项目,反映企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。本项目应根据“应付利息” “应付股利” “其他应付款”科目的期末余额合计数填列。计提的一次还本付息债券利息计入“应付债券——应计利息”。

• 1.【单选题】[2023年真题]某软件公司赢得服务期为3年的合同，为取得该合同，支付咨询费用8万元，支付销售人员佣金6万元，支付年终奖5万元，该公司预期这些支出未来均能收回。不考虑其他因素，该公司应确认的合同取得成本金额为（ ）万元。
• A .11
• B .14
• C .6
• D .13
• 参考答案：C
• 解析：咨询费用8万元应计入管理费用，年终奖5万元应计入销售费用。销售人员佣金6万元计入合同取得成本。

• 2.【单选题】2022年8月31日，某企业银行存款日记账余额为250万元，与银行对账单余额不一致。经逐笔核对发现存在以下未达账项：8月16日收到货款15万元企业已入账，银行尚未入账；8月30日银行代企业支付电费3万元，企业未收到银行的付款通知。不考虑其他因素，企业编制的“银行存款余额调节表”中调节后的银行存款余额为( )万元。
• A.250
• B.247
• C.262
• D.265
• 参考答案：B
• 解析：调节后的银行存款余额=250-3=247(万元)。

• 3.【多选题】下列科目中，在所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字应根据其发生额分析填列的有( )。
• A.利润分配
• B.库存股
• C.盈余公积
• D.以前年度损益调整
• 参考答案：ABCD
• 解析：所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本(或股本)”“其他权益工具”“资本公积”“库存股”“其他综合收益”“专项储备”“盈余公积”“利润分配”“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。

• 4.【多选题】在账结法下，企业期末应将其余额结转至“本年利润”的科目有( )。
• A.营业外收入
• B.管理费用
• C.财务费用
• D.制造费用
• 参考答案：ABC
• 解析：在账结法下，企业期末应将损益类科目的余额全部结转至“本年利润”科目。选项D，属于成本类科目，不结转至“本年利润”科目。

• 5.【单选题】企业“预付账款”明细账出现贷方余额应在资产负债表（ ）项目中列示。
• A.预付款项
• B.应收账款
• C.应付账款
• D.预收款项
• 参考答案：C
• 解析：“预付账款”明细账出现贷方余额应记入资产负债表的“应付账款”项目中。

• 6.【判断题】所谓对账就是核对账目，仅包括会计凭证与会计账簿的核对和实物资产与会计账簿的核对。（ ）
• A.对
• B.错
• 参考答案：B
• 解析：对账，是对账簿记录所进行的核对，也就是核对账目。对账工作一般在记账之后结账之前，即在月末进行。对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对。

• 7.【判断题】审核原始凭证发现金额错误的，应当由出具单位更正并在更正处加盖出具单位公章或财务专用章。（ ）
• 对
• 错
• 参考答案：错
• 解析：审核原始凭证发现金额错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

• 8.【单选题】下列关于存货跌价准备的表述正确的是（  ）。
• A.存货跌价准备一经计提在存货持有期间不得转回
• B.转回存货跌价准备会减少存货的账面价值
• C.存货的成本高于其可变现净值的差额为当期需要计提的存货跌价准备金额
• D.企业出售存货时要将对应的存货跌价准备一并结转
• 参考答案：D
• 解析：以前计提存货跌价准备的影响因素已经消失，应在原计提跌价准备的金额内转回，所以选项A不正确；存货账面价值=存货账面余额-存货跌价准备，转回存货跌价准备会增加存货账面价值，所以选项B不正确；存货的成本高于其可变现净值的差额为当期需要提足的存货跌价准备，如果期初有余额，则本期计提存货跌价准备的金额应当将期初余额因素考虑在其中，所以选项C不正确。

• 9.【单选题】企业应付票据到期，无力支付票款时，相关账务处理可能会涉及到的会计科目不包括（ ）。
• A.应付票据
• B.应付账款
• C.短期借款
• D.其他应付款
• 参考答案：D
• 解析：应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，企业应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，则由承兑银行代为支付并作为付款企业的贷款处理，企业应将应付票据的账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。

• 10.【判断题】我国企业会计准则规定企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量，同时要求在附注中披露将净利润调整为经营活动现金流量的信息。( )
• 对
• 错
• 参考答案：对
• 解析：按照我国现行会计准则规定，企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。同时规定，企业应当在附注中披露将净利润调整为经营活动现金流量的信息。

• 11.【多选题】会计信息使用者主要是指（ ）。
• A.政府部门
• B.投资者
• C.债权人
• D.社会公众
• 参考答案：ABCD
• 解析：会计资料及会计信息的使用者既包括企事业单位的内部使用者又包括外部使用者，主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。